稅務(wù)總局首次對(duì)外籍個(gè)人啟動(dòng)稅收赦免，本月底之前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款將不予處罰，不少外籍人士目前仍在繼續(xù)觀望中
對(duì)于那些曾經(jīng)欠繳或少繳了個(gè)人所得稅的外籍居民來(lái)說(shuō)，國(guó)家稅務(wù)總局3月份印發(fā)的“27號(hào)文件”，實(shí)際上是一紙“稅收特赦令”：在6月30日前，主動(dòng)申報(bào)并繳納以前年度未繳稅款的，將既
往不咎，免于處罰。
引起國(guó)內(nèi)的外籍人士強(qiáng)烈關(guān)注的27號(hào)文的全稱為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外籍人員個(gè)人所得稅征管工作的通知》。通知中最核心的內(nèi)容是：第一，2004年6月底前，外籍人員或扣繳義務(wù)人主動(dòng)申報(bào)以前年度未繳稅款的，除依法補(bǔ)繳稅款外，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金，但不予處罰；第二，在上述期限內(nèi)外籍人員仍不主動(dòng)補(bǔ)稅的，對(duì)其長(zhǎng)期瞞報(bào)、虛報(bào)或不報(bào)應(yīng)納稅所得的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定追繳稅款、加收滯納金并處以罰款。
北京各區(qū)縣局補(bǔ)稅情況7月底前上報(bào)
雖然對(duì)于稅務(wù)總局首次啟動(dòng)的赦免行動(dòng)給予了足夠關(guān)注，但不少外籍人士到目前為止仍在觀望，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的并不多。據(jù)有關(guān)媒體報(bào)道，一些外籍居民對(duì)于到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款心存顧慮。比如如果現(xiàn)在去補(bǔ)繳個(gè)稅，會(huì)不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其在內(nèi)地工作的公司曾有少報(bào)或未報(bào)公司工資薪金的行為，而會(huì)被要求補(bǔ)繳此部分帶來(lái)的企業(yè)所得稅。
北京市地稅局4月9日轉(zhuǎn)發(fā)這一通知時(shí)稱，按照地稅局的部署，各區(qū)縣局對(duì)此次外籍個(gè)人補(bǔ)繳的稅款，要進(jìn)行單獨(dú)記錄，并專門(mén)建檔。7月底前，這項(xiàng)工作的開(kāi)展及具體補(bǔ)稅情況將上報(bào)市地稅局。實(shí)際上，針對(duì)外籍納稅人的這次稅收赦免行動(dòng)顯得相對(duì)低調(diào)。昨天，某稅務(wù)所的一位工作人員強(qiáng)調(diào)這是一項(xiàng)以鼓勵(lì)納稅人自查自糾為主要內(nèi)容的欠稅清理工作。
海外人士每年稅收流失百億
按照稅務(wù)總局的口徑，由于外籍人員流動(dòng)性較大，涉及的個(gè)人所得稅政策較為復(fù)雜，給外籍人員正確判斷納稅義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控帶來(lái)一定難度，個(gè)人所得稅漏報(bào)漏繳現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。據(jù)有關(guān)專家保守估計(jì)，目前中國(guó)每年涉及海外人士的稅收流失巨大，達(dá)100億元。
近年來(lái)，隨著進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)任職和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外籍人員不斷增加，關(guān)于外企、外籍員工偷逃稅款的消息頻頻見(jiàn)諸報(bào)端。2001年，北京市地稅局組織開(kāi)展了對(duì)出版社、雜志社、報(bào)社、三資企業(yè)等重點(diǎn)稅源戶和文化影視藝術(shù)公司的稅收專項(xiàng)檢查，全年查處各類重大案件114個(gè)，其中，海淀區(qū)的納稅大戶微軟中國(guó)赫然在列：查處微軟中國(guó)有限公司應(yīng)扣個(gè)人所得稅案，共查補(bǔ)稅款5100萬(wàn)元。這一消息尚未被公眾淡忘，2003年2月，長(zhǎng)春一汽大眾再度爆出新聞：52名外籍員工補(bǔ)稅574萬(wàn)元，人均補(bǔ)稅超過(guò)11萬(wàn)元。
實(shí)際上，同樣被稅務(wù)機(jī)關(guān)界定為“高收入階層”的外籍人士，比境內(nèi)的“富人”們享有更優(yōu)惠的政策。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，外籍人士個(gè)稅起征點(diǎn)為4000元(人民幣)。計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),在每月減除800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再附加扣除費(fèi)用3200元。同樣實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率級(jí)數(shù)為5%至45%，但也有專家指出，海外人士承受稅負(fù)往往比其在本土更重。一個(gè)稅前年薪50萬(wàn)元的香港人士在香港繳納個(gè)稅2.5萬(wàn)元，而在內(nèi)地繳納個(gè)稅額卻要接近10萬(wàn)元。如果納稅人在成本和收益之間權(quán)衡后，認(rèn)為偷逃個(gè)稅對(duì)自己有利的話，納稅人就可能選擇逃避稅收。
赦免使納稅人便于遵守中國(guó)的規(guī)則
對(duì)稅務(wù)總局的這項(xiàng)清理外籍人員個(gè)人所得稅欠稅的全國(guó)性罰款豁免政策，德勤稅務(wù)合伙人葉偉文稱，此舉有助于鼓勵(lì)外籍居民清理他們以往遺存的中國(guó)稅務(wù)問(wèn)題，避免在現(xiàn)時(shí)的中國(guó)稅務(wù)法例下受到懲罰以至于檢控的風(fēng)險(xiǎn)，“負(fù)有中國(guó)納稅義務(wù)的外籍居民，如果他們未能準(zhǔn)時(shí)遞交個(gè)人所得稅申報(bào)，后果將可能會(huì)很嚴(yán)重，當(dāng)中包括支付過(guò)期繳稅的滯納金、未能準(zhǔn)時(shí)遞交申報(bào)表的罰款、遲繳或不繳稅款的罰款，不管納稅人是否證實(shí)有逃稅的意圖，這些刑罰都一概適用�！钡虑趶V州分所的稅務(wù)合伙人楊小敏則認(rèn)為此次罰款豁免政策的目的是為納稅人營(yíng)造一個(gè)理想稅務(wù)環(huán)境，以便于將來(lái)遵守中國(guó)的規(guī)則，所以有關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)愿意考慮以簡(jiǎn)易的稅基，并以獨(dú)立個(gè)案形式來(lái)處理逾期稅收。
對(duì)于稅收赦免政策的研究在中國(guó)已經(jīng)進(jìn)行多年，但一直未予實(shí)施，業(yè)內(nèi)專家對(duì)稅收赦免的建言也不絕于耳。盡管此次稅收赦免僅是對(duì)外籍人士開(kāi)了一個(gè)口子，但有關(guān)專家表示，該文件的出臺(tái)，有可能催化國(guó)內(nèi)對(duì)于稅收赦免政策的研究制定進(jìn)程。
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稅收赦免屬國(guó)際慣例
為了鼓勵(lì)偷逃稅者在未被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的情況下主動(dòng)來(lái)補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳所偷逃的稅款，一些國(guó)家或地區(qū)往往在法律上規(guī)定對(duì)主動(dòng)補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳的納稅人減輕或免除處罰。
2002年10月，紐約州政府宣布從2002年11月到2003年1月實(shí)行稅收特赦。那些在2001年1月以前，因?yàn)榕c稅務(wù)局有爭(zhēng)議而沒(méi)按時(shí)納稅或因其他原因沒(méi)納欠稅的納稅人，只要在特赦期內(nèi)補(bǔ)繳稅款，就不會(huì)受到起訴和罰款，而且不用繳欠稅利息。稅收特赦吸引了該州5.6萬(wàn)納稅人補(bǔ)繳稅款。州政府原來(lái)預(yù)計(jì)，稅收特赦能帶來(lái)1.75億美元的收入，而結(jié)果比預(yù)計(jì)的增加了2億美元。特赦計(jì)劃，給美國(guó)紐約州政府帶來(lái)3.75億美元的收入。
近年來(lái)，南非、德國(guó)也有類似的舉措。
當(dāng)然，并非所有的稅收特赦都能夠如愿取得效果。近期，黎巴嫩財(cái)政部專門(mén)為自由職業(yè)者印發(fā)了一份納稅手冊(cè)，以促使他們?cè)鰪?qiáng)納稅意識(shí)，自覺(jué)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅。這些自由職業(yè)者包括獨(dú)立執(zhí)業(yè)的律師、會(huì)計(jì)師、醫(yī)師、工程師、藥劑師和建筑師等。該國(guó)政府曾在2001年實(shí)行稅收赦免，鼓勵(lì)自由職業(yè)者主動(dòng)申報(bào)1992年至1999年的所得稅，免除對(duì)其欠稅處罰。但許多自由職業(yè)者對(duì)此置之不理，反應(yīng)冷淡，赦免延期三次，到2003年年初終于宣告無(wú)效。一些自由職業(yè)者認(rèn)為政府這種做法有違法律的公正性和嚴(yán)肅性。齊雁冰
編輯 張偉明
