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南方網(wǎng)訊 被業(yè)內(nèi)認(rèn)為“最敏感稅種”的個人所得稅話題最近再度成為熱點。財政部科研所剛剛完成的“我國居民收入分配狀況及財稅調(diào)節(jié)政策”報告建議，改革個人所得稅稅制，在適度提高起征點的同時降低稅率，同時對于3000元至5000元這一區(qū)間內(nèi)的居民（中等收入階層）收入采取低稅率政策。
由于關(guān)乎每個個人、每個家庭的利益，在各大稅種中，個人所得稅一向以敏感度最高著稱。近幾年來，圍繞它的修改，法律專家、稅務(wù)專家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、政府官員不斷進(jìn)行討論。顯然，“必須修改、亟待修改”已取得了上到政府下至平民百姓的高度共識，目前面臨的只是時間問題。
個案 深圳個稅起征點實際高達(dá)1700元
個人所得稅的改革為業(yè)界討論最多的，當(dāng)屬800元的起征點問題。其中絕大多數(shù)的聲音來自北京、上海、廣州這些國內(nèi)最具活力的城市，也是“富人”聚集的地方，在月收入8000元尚不算富的廣東，個稅改革的呼聲尤高。廣州市民家庭收入連年居全國首位，繳納個稅是全國平均水平的5.5倍。廣東地稅局統(tǒng)計資料顯示，廣東省個人所得稅稅收收入從1994年實行分稅制改革開始的15.8億元，增加到2002年的162.24億元，9年平均每年增長33.79%，連續(xù)8年位居全國第一。
實際上，在廣州，個人所得稅起征點執(zhí)行的并非800元，而是1260元，從1999年開始執(zhí)行。除了800元的法定扣除費用，每月增加的460元免稅收入分為兩部分：200元包括福利費、工會經(jīng)費、生活補助費、獨生子女補貼、上下班交通費、房屋維修費、水電費、住房公積金補貼、公費醫(yī)療等。為避免計算繁瑣，所以平均為每人每月200元，作為免征額。這個標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過廣州市物價局核準(zhǔn)。另260元為誤餐費，每月26個工作日，廣州地區(qū)每人每日補助10元。
對于《個人所得稅法》規(guī)定的800元起征點，許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)在執(zhí)行時往往靈活性較大。目前，北京的實際起征點是1000元，珠海1400元，深圳更是高達(dá)1700元。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院副院長錢晟認(rèn)為這種繞過法律，演繹法律的做法，從另一方面說明了改革的必要：能夠納入法律的最終要納入法律，結(jié)束現(xiàn)在起征點紛爭的局面，納入到法制的渠道。
歷史 800元起征點當(dāng)年是個“高門檻”
“若干年后，如果起征點問題再次成為討論的焦點，說明我們的居民生活水平又上了一個臺階”，錢晟將討論“不合理起征點”的現(xiàn)象視為一種進(jìn)步，曾經(jīng)的均衡被打破了，800元起征點低了，說明中國人富了。
今天在國內(nèi)一些省市，800元成為普遍的工資水平，執(zhí)行800元扣除標(biāo)準(zhǔn)已難實現(xiàn)個人所得稅“調(diào)節(jié)收入”的功能。而1980年，《個人所得稅法》出臺時，一個普通老百姓的工資才三四十元，就是比較高的工資也僅在百元左右，而能夠得上800元收入標(biāo)準(zhǔn)的全國不過幾個著名的藝術(shù)大家梅蘭芳、周信芳、徐悲鴻等幾人。在《個稅法》出臺的時候，他們大多已經(jīng)過世了。800元的起征標(biāo)準(zhǔn)，使得當(dāng)時出臺的《個稅法》從實質(zhì)上變成了一個對外的稅種。按照規(guī)定，到中國來工作的外籍專家，工資不能低于800元。
爭議 個稅起征點到底多高才合適
盡管個稅最早來自老牌的資本主義國家英國，稅制設(shè)置最為花哨的還數(shù)美國。不過其復(fù)雜之處并不在于起征點，而在稅前扣除額上。起征點看似一樣，扣除額卻有著各種各樣的計算方法。比如，孩子幾歲以下扣除多少；單親家庭與雙親家庭扣除額不一樣；買房、租房扣除額也不相同。由于這種計算必須依托于高效、高質(zhì)的行政體系，及其各種各樣的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，執(zhí)行如此靈活的政策顯然短期內(nèi)難以在國內(nèi)實現(xiàn)。因此，起征點就顯得更加重要。
財政部科研所的報告建議，改革個人所得稅稅制，在適度提高起征點的同時，減少級次、擴大級距并降低稅率，特別是3000元至5000元這一區(qū)間內(nèi)的收入應(yīng)采取低稅率政策，因為這一收入?yún)^(qū)間是中等收入階層的收入界限，稅率過高會抑制中國的消費擴張，反過來削弱經(jīng)濟(jì)增長。
起征點多高才算合適？學(xué)術(shù)界對此大致有兩種意見：一是全國統(tǒng)一為1200元至1500元，另一種是分地區(qū)給予一定的幅度差別，畢竟西部和東部的生活水平存在較大差異。對于這兩種觀點，錢晟更傾向于后者，并力倡該差別應(yīng)與當(dāng)?shù)氐奈飪r指數(shù)、消費指數(shù)掛鉤。
在國內(nèi)的稅制改革進(jìn)程中，起征點的問題始終滯后，缺乏科學(xué)依據(jù)性，與生活指數(shù)和消費物價指數(shù)脫鉤，與改革不相配套。能夠使大家覺得公正的，是標(biāo)準(zhǔn)，而非絕對額公正。從這個意義上講，起征點多少并不重要，重要的是有沒有一套科學(xué)合理的指
標(biāo)體系，能夠反映全面建設(shè)小康社會的漸進(jìn)式發(fā)展的動態(tài)指標(biāo)。比如，可以設(shè)定彈性幅度，扣除額嚴(yán)格跟指數(shù)掛鉤，各地區(qū)直接套用指數(shù)，然后由中央審批，只要套上這個指數(shù)，就是這個標(biāo)準(zhǔn)。
但也有專家認(rèn)為，地區(qū)間的稅差可能導(dǎo)致資金外流。如果某一地區(qū)早一步調(diào)高起征點，這將使附近一帶“富人”資金在短期內(nèi)流向該地區(qū)，導(dǎo)致該地區(qū)物價與消費產(chǎn)生波動。
趨勢 個稅改革關(guān)鍵看時機選擇
《個人所得稅法》及同樣亟待修改的《企業(yè)所得稅法》、《增值稅法》均未被列入今年的立法計劃，人大常委會有關(guān)人士透露，原因在于《個人所得稅法》修改爭論較多，修改方案尚顯粗糙。另據(jù)有關(guān)報道，財政部一位負(fù)責(zé)人表示，稅制改革牽一發(fā)而動全身，近期實現(xiàn)比較有困難，他同時表示改革已是定局，關(guān)鍵看時機的選擇。
錢晟認(rèn)為，僅就經(jīng)濟(jì)層面，適當(dāng)?shù)臅r機應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較穩(wěn)定并高速；建立在擴大中等收入人群的前提下，而不是“抑富”甚至“劫富”的前提之下。而目前看來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對寬松，有一定財力，稅收保證原有增長態(tài)勢，政策一貫性能夠落實到位。因此近兩年以上條件是具備的，在技術(shù)方面，很多困難也到了可以克服的階段。
但時機的決策，實際上往往要放在全盤里考慮，稅改不能只考慮經(jīng)濟(jì)一項因素，考慮其合理不合理，或者說對于某一部分人合理不合理。至少目前看來，在政府的議事日程上，與一部分進(jìn)入納稅階層（超過800元）人群的個稅改革相比，大量尚未進(jìn)入納稅層次的人的就業(yè)問題、社會保障問題，顯得似乎更為迫切。
另外值得注意的是,改革一旦進(jìn)入實質(zhì)操作，整體環(huán)境的配套就成為了決定改革成效的一大問題。比如，社會公共信息配套、銀行配套，這樣才能提供完整的財產(chǎn)信息、支出信息。由于涉及國民經(jīng)濟(jì)的方方面面，對于稅制改革各國政府向來都相當(dāng)審慎，因此，國內(nèi)的稅制改革一定是一個配套式的改革。而稅收的實質(zhì)在于公平，也需要稅種之間有一個搭配。也就是說，調(diào)節(jié)個人收入分配，不僅僅是個人所得稅單個稅種的問題。
鏈接一 我國個人所得稅修改進(jìn)程
為了行使我國的征稅權(quán)，根據(jù)國際通行的征稅慣例，1980年9月1日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，同年12月14日由國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部公布了《中華人民共和國個人所得稅法施行細(xì)則》。我國的個人所得稅制度至此方始建立。
1986年9月，針對我國國內(nèi)個人收入發(fā)生很大變化的情況，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。這樣，就形成了對內(nèi)、對外兩套個人所得稅制。
1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過了《關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個人所得稅，對工資、薪金所得每月定額扣除800元；對其他所得采取定額扣除800元或定率20％扣除費用的辦法。
鏈接二 各國個稅稅率比較
最早開征所得稅的國家是英國，開征的原因是18世紀(jì)末拿破侖戰(zhàn)爭使英國的軍事支出大幅度增加，入不敷出。這個稅種的開征為當(dāng)時的英國提供了約20%的財政收入。
為了籌措南北戰(zhàn)爭期間的戰(zhàn)爭費用，美國于1862年開征了個人所得稅，至1866年個人所得稅已占聯(lián)邦政府全部財政收入的25%。2000年OECD(經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織)的資料顯示，發(fā)達(dá)國家個人所得稅占國家稅收收入總額的平均比重達(dá)到29%，若把社會保險稅考慮進(jìn)來，這個比重則高達(dá)51%。
根據(jù)哥斯達(dá)黎加媒體公布的一份調(diào)查報告，在全世界35個主要國家和地區(qū)中，香港的個人所得稅率最低。在香港，一個年工資為4．58萬美元、撫養(yǎng)4口人之家的職員，在交納所得稅和其他稅金后，其年總收入為全年工資總額的95．7％。而在美國（紐約除外），同樣是年工資4．58萬美元、撫養(yǎng)4口人之家的職員的年總收入為工資總額的81．9％；瑞士為81．8％；阿根廷為79．9％；巴西為78．8％；西班牙為74．8％；墨西哥為71．9％。而在瑞典僅為57．2％；意大利為57．3％；比利時為57．8％。
在拉丁美洲，個人所得稅率最低的是阿根廷；在歐洲，瑞士的所得稅率最低。而所得稅率最高的國家是瑞典、意大利和比利時。
20世紀(jì)90年代以來，美國等西方發(fā)達(dá)國家的稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯變化，所得稅的比重呈下降趨勢，流轉(zhuǎn)稅的比重則有一定程度的上升，從80年代到1994年，發(fā)達(dá)國家的個人所得稅下降了兩個百分點，一般消費稅的比重則上升了兩個百分點。（編輯：陳晟）
附：國內(nèi)個人所得稅稅率表
級數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
1
不超過500元的
5
2
超過500元至2000元的部分
10
3
超過2000元至5000元的部分 15
4 超過5000元至20000元的部分
20
5 超過20000元至40000元的部分 25
6 超過40000元至60000元的部分 30
7 超過60000元至80000元的部分 35
8 超過80000元至100000元的部分 40
9
超過100000元的部分
45
(本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照《個人所得稅法》第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費用800元后的余額或者減除附加減除費用3200元后的余額)
作者：齊雁冰 新聞來源：北京青年報
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