個(gè)人所得稅這根調(diào)整貧富差距的杠桿，在中國目前只能撬得動(dòng)城市工薪階層的收入
□ 本報(bào)記者 郭威
《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱《草案》)8月23日提交全國人大常委會(huì)首次審議。修改主要涉及兩項(xiàng)內(nèi)容：工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由800元提高到1500元；高收入者要自行申報(bào)。
不
同人群對(duì)于這則新聞的反映截然相反。
“我每個(gè)月的平均收入也就是一千三四，如果能施行這種新政策那就太好了，象我們這樣上有老、下有小的，省點(diǎn)兒是點(diǎn)兒。”陳女士是北京一家餐館的收銀員。
上海某外企的項(xiàng)目經(jīng)理趙先生對(duì)新政策不太感冒：“微調(diào)嘛，跟我沒什么關(guān)系�！辈贿^趙先生表示，他會(huì)關(guān)注高收入群體的稅率變化。
如此鮮明的反差絕非個(gè)案，目前，中國的基尼系數(shù)已經(jīng)達(dá)到了0.447，按照國際慣例，基尼系數(shù)達(dá)到0.4就說明貧富差距過大。
但個(gè)人所得稅這根調(diào)整貧富差距的杠桿，在中國目前卻只能撬得動(dòng)城市工薪階層的收入。
工薪層稅負(fù)重
國家稅務(wù)總局的消息稱，2004年中國個(gè)人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來自工薪階層。
個(gè)人所得稅制度制定于1980年，財(cái)政部長金人慶提供的數(shù)據(jù)是，到1993年，就業(yè)者月薪在800元以上的只有1%，可是2002年這個(gè)數(shù)字已升至52%。
舉個(gè)例子，1980年，平均月薪40元左右，但幾毛錢就可以買到一斤豬肉，800元對(duì)大多數(shù)人來說是遙不可及的。可現(xiàn)在，豬肉已經(jīng)漲到了7塊錢，就象很多人抱怨的，在北京、上海800塊都很難過日子了，還要交稅？
個(gè)人所得稅法的基本原理就是“多得多繳”、“不得不繳”。富人占用的社會(huì)資源多，納稅多是天經(jīng)地義的。
但目前中國的工薪階層是稅負(fù)最重的群體，納稅人數(shù)大概有3億左右，原因很簡單，因?yàn)楣ば诫A層收入來源單一、實(shí)行代扣代繳制度，幾乎透明的收入完稅率當(dāng)然最高。
提高個(gè)稅免稅額將使社會(huì)資源的再分配更傾向于低收入者，以北京為例，目前需要繳納個(gè)人所得稅的人群有400萬左右，調(diào)整后這其中將有1/10的人，不再繳納個(gè)人所得稅。
“高收入”難界定
修改后的個(gè)稅法關(guān)照了低收入人群的利益，也第一次用立法手段對(duì)“為富不稅”說“不”。
《草案》第八條增加了高收入者必須辦理納稅申報(bào)的規(guī)定。但是，想摸清高收入者的準(zhǔn)確收入并課稅，比人們想象的要難得多。
首先多高的收入是“高收入”在立法上就沒有界定標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)國務(wù)院研究室宏觀經(jīng)濟(jì)司副司長叢明測算，年收入10萬以上的人是高收入者。叢司長的理由是，預(yù)計(jì)2005年中國城市居民人均可支配收入可超過萬元，所謂高收入者，應(yīng)該是人均收入的10倍，以此為準(zhǔn)，把高收入的標(biāo)準(zhǔn)定為10萬元是站得住腳的。
但中國現(xiàn)金交易普遍，隱性收入極多，稅務(wù)機(jī)關(guān)根本無法獲得關(guān)于個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)狀況真實(shí)準(zhǔn)確的資料。財(cái)政部科學(xué)研究所稅收室主任孫鋼認(rèn)為，現(xiàn)在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，如果說目前月薪1萬算是高薪，再過一、兩年可能就算不上高薪了。而一旦確定了高收入者的標(biāo)準(zhǔn)，很多人就會(huì)自動(dòng)修正，達(dá)到避稅的目的。比如說，如果規(guī)定月薪2萬是高收入，企業(yè)發(fā)工資就可以只發(fā)19990元。
孫鋼認(rèn)為領(lǐng)工資的人畢竟還好管理，而象明星、律師、大中學(xué)教師這些自由職業(yè)者的收入，因?yàn)闆]人代扣代繳，最難監(jiān)控。
繳納一刀切
個(gè)人所得稅是社會(huì)財(cái)富的二次分配，體現(xiàn)的是公平與效率的平衡。合理的稅率既能獲得財(cái)政收入，又能刺激生產(chǎn)、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。
中國人民大學(xué)教授安體富表示，中國現(xiàn)行稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，導(dǎo)致同樣多的錢交不一樣的稅。比如同樣是月收入2400元，如果分為工薪800元、勞務(wù)800元、稿費(fèi)800元，就不用交稅，如果全是工資就要交稅。
因此，國務(wù)院研究室一位負(fù)責(zé)人日前表示，未來新的《個(gè)人所得稅法》將把以前的“分類征收”改為“分類與綜合相結(jié)合”的征收模式。
這意味著，只對(duì)私企老板、中介機(jī)構(gòu)的合伙人、演員、律師、會(huì)計(jì)師、設(shè)計(jì)師等重點(diǎn)人群實(shí)行綜合納稅，工薪階層仍采取分類納稅，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)等偶然所得，仍采取單項(xiàng)繳稅。
可目前我們的現(xiàn)行個(gè)稅，基本上是根據(jù)個(gè)人工資一刀切。在發(fā)達(dá)國家，工資只是一個(gè)納稅基數(shù)，最終納稅額要根據(jù)地區(qū)物價(jià)水平、家庭總收入、供養(yǎng)人口等情況通盤考慮。兩個(gè)同樣年薪十萬的人，如果一個(gè)是單身漢，一個(gè)負(fù)擔(dān)著四口之家，他們的納稅額差別會(huì)非常大。
個(gè)稅是筆糊涂賬
國家征收個(gè)人所得稅干什么呢？答案應(yīng)該是公共服務(wù)，包括：社區(qū)治安，公共醫(yī)療，公共教育，公共退休等等，而政府征收個(gè)人所得稅的高低，取決于政府福利性開支的多少。稅率高的國家，公共福利也極為豐厚。歐洲一些國家個(gè)人所得稅最高稅率超過了50%，但政府也包辦了個(gè)人“從搖籃到墓地”的各種福利，終身公費(fèi)醫(yī)療、從小學(xué)到大學(xué)的公費(fèi)教育、全民退休計(jì)劃等等。美國提供的個(gè)人福利比較少，于是個(gè)人所得稅最高稅率為33%。
而目前，中國人在教育、失業(yè)、就醫(yī)、住房這幾個(gè)最主要的生活福利和公共服務(wù)方面，缺乏稅收調(diào)節(jié)帶來的受惠感。
上海一家跨國公司的中層管理人員婁先生，每個(gè)月稅前收入大概是1.5萬元，要扣除個(gè)人所得稅2400-2500元。雖然對(duì)他來說不算太多，“但這筆錢在上海也能租到很好的房子了。”所以，他非常想了解國家把個(gè)人所得稅用做了哪些公共服務(wù)。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策研究所主任馬國賢教授認(rèn)為，現(xiàn)在一些單位的職工連自己個(gè)稅交了多少、稅收比例是多少、如何計(jì)算等基本信息都不知道，更不用說納稅以后的使用情況了。在他看來，“個(gè)人所得稅就是一筆糊涂賬。”
鏈接 個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅征收范圍：包括工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等。
基尼系數(shù)
所謂基尼系數(shù)，是全球經(jīng)濟(jì)學(xué)家和社會(huì)學(xué)家為研究貧富差別問題而建立的一套預(yù)警機(jī)制，它是全世界公認(rèn)的、衡量貧富差別是否適度的一根標(biāo)竿，0.4是它的“警戒水位”。
