美國人究竟要交多少個人所得稅？

　　在《漫談美國人的工資及購買力》的博文中，有關(guān)的收入估計都是指稅前收入。其實，牽涉到民眾購買力的真正因素應(yīng)該是稅后收入，即交完稅你還有多少錢可以花？所以，接下來就談?wù)劽绹膫€人所得稅。

　　美國的聯(lián)邦稅表是我見過的最復(fù)雜的稅表，也就是說美國的聯(lián)邦稅法是我所知道的最繁瑣的稅法。稅法如何之繁？以2009 年的1040稅表為例，該表共有76個欄目需要填寫，而解釋這個稅表的說明書，共有175頁。根據(jù)”稅法教育基金會”（Tax education Foundation）的統(tǒng)計，用來說明國稅局稅法規(guī)則（code）的文字，2005年達(dá)到128萬多字，用來說明稅法規(guī)定（regulations）的文字，則多達(dá)近580萬。2005年平均每人用在填寫稅表上的時間是9.4小時。記得有一年我用了將近兩個月的時間，每天花一兩個小時填稅表，才將稅表填完（那一年我的股票交易異常頻繁，填寫股票交易附加稅表花費了大部分時間）。難怪許多人要說，過了4月15日才算真正解脫了。寄出稅表后一身輕的心情，沒有親身體驗的人是無法體會的。當(dāng)然，現(xiàn)在有許多報稅軟件以及稅務(wù)師可以幫助人們報稅，從而省了不少時間，但稅法不變，稅法的復(fù)雜程度還是一樣的，只不過肥了發(fā)明報稅軟件的公司和稅務(wù)師而已。

　　我讀到的涉及美國個人所得稅的中文文章，作者基本上沒有弄明白美國個人所得稅的架構(gòu)，我想這些作者絕大部分沒有在美國填過個人稅表，所具有的美國稅法知識，都是從書本上找來的。當(dāng)然，美國稅法復(fù)雜難懂也是重要的原因，不要說外國人，許多美國人自己都看不懂稅表。

　　我們最常見的說法是美國的個人所得稅稅率是收入的10%到35%。的確，如果你從國稅局（Internal Revenue Service，IRS）的網(wǎng)站上查閱有關(guān)稅率，可以查到2009年的聯(lián)邦稅率如下：

　　以單身人士來說：

　　收入$0 – $8,350，稅率10%；

　　收入$8,351- $33,950，稅率15%；

　　收入$33,951 – $82,250，稅率25%；

　　收入$82,251 – $171,550，稅率28%；

　　收入$171,551 – $372,950，稅率33%；

　　收入$372,951以上，稅率35%。

　　夫妻合并交稅：

　　收入$0 – $16,700，稅率10%；

　　收入$16,701 – $67,900，稅率15%；

　　收入$67,901 – $137,050，稅率25%；

　　收入$137,051 – $208,850，稅率28%；

　　收入$208,851 – $372,950，稅率33%；

　　收入$372,951以上，稅率35%。

　　如果你看上述稅率，便輕率地得出結(jié)論說，美國單身人士收入不到8350元或夫妻倆人收入不到16700元的要繳10%的稅的話，就錯了。事實上，一個單身人士收入如果低于9350元或夫妻倆人收入低于18700元可以不用交一分錢的稅。我這樣說豈非與國稅局白紙黑字的規(guī)定不符？

　　首先要說明的是，美國的稅法既然很復(fù)雜，便不是幾篇博文說得全的，我只選最基本而不太復(fù)雜的來談。其它的，就交給稅務(wù)專家了。

　　在美國，每年的4月15日是上一年度交稅的截止日，如果這一天正好是周六，那就推遲到4月17日（周一）；如果是周日，那就推遲到4月16日（周一）。交稅分為兩大部分：聯(lián)邦稅及州稅。由于州稅是根據(jù)各州法律制定的，每個州不同，所以略而不論。

　　聯(lián)邦稅表全稱為”美國個人所得稅”（U.S. Individual Income Tax Return）又稱為1040表（1040Form），這個稅表是所有有收入的成年人都必須填寫的。當(dāng)然可以夫妻子女同填一表，也可以每個人分開填，選擇合并填表還是分開填表，其中涉及交稅多少，選擇并不簡單。

　　讓我們先從最簡單的說起。根據(jù)稅法規(guī)定，每一個報稅的人都有基本的免稅收入額，超過這個免稅收入的部分，才開始收稅。而免稅收入的計算方法，主要分成不同的兩類：第一類是標(biāo)準(zhǔn)扣除額（Standard Deduction），第二類是遞減扣除額（Itemized Deduction），報稅者只可在兩者中選擇一種，不能同時并用。由于第二種方法比較復(fù)雜，這里只介紹第一種方法（據(jù)國稅局估計，約三分之二的美國納稅人選擇第一種免稅方法）。

　　2009年的的標(biāo)準(zhǔn)扣除額是單身每人5700元，夫妻11400元；此外再加上免除額（Exemptions）每人3650元。也就是說，如果一個單身人士，只要收入不超過9350元（5700元+3650元），采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額方法填表的話，是不用交稅的。而夫妻倆人收入不超過18700元（11400元+3650元x2）也是不用交稅的。

　　許多討論美國個人所得稅的文章，常常忽略了這部分減免，一談起美國的稅率，就說10%，35%等，其實，在減免范圍內(nèi)的收入，是不需要交稅的。

　　那么，是不是說，一個單身人士按標(biāo)準(zhǔn)扣除額交稅，只要收入超過9350元或夫妻收入超過18700元就需要交稅了呢？非也。這里還有兩個很重要的稅法上的收入概念需要分清：一個是”總收入”（ Total Income），一個是”調(diào)整后收入”（Adjusted Gross Income，AGI）。所謂”總收入”，包括工資收入、利息紅利收入、投資贏利收入、經(jīng)營收入、出租收入等所有的收入。而”調(diào)整后收入”，則是從”所有收入”中扣除經(jīng)商開銷、健保開銷、搬家開銷、退休賬戶存入款（2009年每人可存5000元，50歲以上6000元）等后的余額。一個單身人士的所有收入雖然超過9350元，但只要他調(diào)整后的收入不到9350元，那他還是不必交稅的，其余類推。

　　“總收入”去除各種開銷等于”調(diào)整后收入”，”調(diào)整后收入”去除減免稅的部分，才是真正需要納稅的錢，稱為”應(yīng)納稅收入”（Taxable Income）。

　　行文至此，我想讀者最需要注意的，便是”調(diào)整后收入” 與”應(yīng)納稅收入” 這兩個概念了，而外國人對美國聯(lián)邦稅法的最大誤解也在這里，他們沒有注意到國稅局所列出的稅率，其實指的是”應(yīng)納稅收入”，將”應(yīng)納稅收入”與一般意義上的收入混為一談，不知道”應(yīng)納稅收入” 是稅法的一個基本架構(gòu)，或者說是政府對收入較低的民眾的保護(hù)，使收入在一定基線以下的民眾可以不必交稅或交很少的稅。我個人以為這是美國社會較為穩(wěn)定的一個基礎(chǔ)，不知道這樣的基礎(chǔ)，談不上對美國社會的了解。

　　稅法中，影響”調(diào)整后收入”的重要因素之一，是退休賬戶存款。政府為了鼓勵民眾存款，特別設(shè)立個人退休賬戶（Individual Retirement Account, 簡稱IRA），規(guī)定每年可以向退休賬戶存入一定數(shù)額的錢，而這部分存入的錢，是可以免交當(dāng)年所得稅的。2009年的存入額，50歲以下的最多可以存 5000元，50歲以上的可以存6000元。

2009年稅表上的稅率一覽 (Xiao攝)

　　假定一個單身，30歲，收入3萬元，減去免稅的9350元外，再減去存入退休賬戶的5000元，則余下15650元。這部分才是計算納稅的真正基礎(chǔ)。現(xiàn)在，可以用國稅局的稅率對15650元來計稅了。根據(jù)規(guī)定，在需要交稅的15650元中，8350元適用10%的稅率。交稅835元；另外一部分7300 元（15650-8350）適用15%的稅率，交稅1095元，兩者合計為1930元。也就是說，這位收入30000元的單身人士，用最簡單的計算法所交的稅，一共是1930元?；蛘哒f，是他收入的6.43%。

　　再以夫妻合計收入九萬美元，有兩個小孩的四口之家為例，看看交稅的具體情況。收入90000，減去免稅的26000元（夫妻11400+每人3650×4），再減去存入退休賬戶的10000元（每人5000），余下的54000元為納稅收入。其中，16700元交10%的稅，1670元；余下的37300元交15%的稅，5595元，合計7265元。也就是說，這個收入九萬的家庭，交的稅只有收入的8%。

　　現(xiàn)在明白了吧，如果不知道”應(yīng)納稅收入”這個概念，只以書本為指南，一定以為這家人交稅的稅率是25%了。那就大錯特錯了。

　　而許多美國人，尤其是所謂的中產(chǎn)階級，也就是上面提到的例子中收入九萬的四口之家，常常也以為自己交的是25%的稅，大喊稅率太重，其實，事實并非如此。

　　那么，是不是說，根據(jù)”應(yīng)納稅收入”計算出的交稅額，就是應(yīng)該交的稅了呢？ 非也。聯(lián)邦稅法中，還有一個很重要的部分，稱為” Credit”，我不知道這個詞用在這里如何翻譯，這個詞指的是當(dāng)每個納稅人算出交稅額之后，可以在此基礎(chǔ)上再減稅。比方說，上述夫妻應(yīng)繳7265元的稅，但根據(jù)規(guī)定，他們有條件享有多種” Credit”。例如，他們有一個孩子在大學(xué)讀書，一年交的學(xué)費超過4000元，根據(jù)2009年的規(guī)定，他們可以享受2500元的減稅。再例如，根據(jù)奧巴馬政府的振興經(jīng)濟法案的規(guī)定，他們夫妻倆人可以享受800元的” Credit”（Making work pay and government retiree credits）。這兩項加起來，他們應(yīng)繳的稅應(yīng)該是3965元（7265-2500-800）。如果他們還有另外一個孩子也在上大學(xué)，繳的學(xué)費一年也超過4000元，那他們可以再減去2500元。這樣，他們實際繳的稅，只有1465元（3965-2500）。這對夫妻年收入九萬，實際繳稅1465元，他們的稅率只有1.6%。簡直不能相信。

　　上述的” Credit”，只不過是形形色色的” Credit”中的幾種。如果納稅人符合各種” Credit”的條件，那么實際繳納的稅就更少了。

里根任內(nèi)通過重大稅法改革

　　行文至此，可以說，美國的聯(lián)邦稅法雖然以復(fù)雜聞名，但在發(fā)達(dá)國家中，卻是稅率最低的國家之一。其稅務(wù)原則有幾個特點：收入越低，交稅比例越小；子女越多，享受的稅務(wù)優(yōu)待越多，等于鼓勵多生子女；學(xué)費可以抵稅，有利教育；購買節(jié)能產(chǎn)品享受免稅優(yōu)惠，等等。

　　當(dāng)然，聯(lián)邦稅法的復(fù)雜難懂，稅法是否公正長期以來成為社會人士批評爭議的議題，許多不滿稅法的人，常以抗稅行為對抗政府。前不久德克薩斯州奧斯汀市的一名失業(yè)軟件工程師因為對國稅局不滿，駕駛小型飛機撞毀當(dāng)?shù)貒惥洲k公樓就是一個極端的例子。八十年代以來，政府多次對稅法實施改革，可惜的是越改越復(fù)雜，爭議也越多。里根任內(nèi)，布什父子任內(nèi)以及克林頓任內(nèi)的四次改革(1986, 1990, 1993及2001年)影響深遠(yuǎn)。有關(guān)稅法改革的研究機構(gòu)及自發(fā)性組織也很多，著名的有Americans for Tax Reform，Americans For Fair Taxation等。